Die Erstverkaufsbewertung kann die Zollbemessungsgrundlage senken, wenn ein Hersteller an einen Zwischenhändler verkauft und dieser Zwischenhändler an den US-Importeur verkauft. Sie geben den früheren, niedrigeren Preis anstelle des Aufschlagspreises des Zwischenhändlers an. Der Tarif bleibt gleich; der Wert, den es auf Änderungen anwendet. Die Methode ist nicht automatisch. Der Importeur muss einen echten Erstverkauf nachweisen, dass die Waren bei diesem Verkauf für die USA bestimmt waren, dass die Parteien zu marktüblichen Bedingungen gehandelt haben und dass erforderliche Zusätze enthalten sind. CBP erwartet eine vollständige Papierspur, keine günstigere Rechnung. Dieser Artikel zeigt die Aktenstruktur, die Eintragungskennzeichnung und die Fehler, die aus einem rechtmäßigen Anspruch ein Bußgeldverfahren machen.
Was sich beim ersten Verkauf ändert und was nicht
Beim Erstverkauf ändert sich der Zollwert, nicht die Zolltarifeinstufung. Unterliegt die Ware einem Zollsatz von 12 Prozent, bleibt dieser bei 12 Prozent. Bei der Erstverkaufsmethode ändert sich die Zahl, auf die die 12 Prozent angewendet werden. Es kann den Zoll senken, wenn der Preis vom Hersteller zum Zwischenhändler niedriger ist als der Preis vom Zwischenhändler zum Importeur und der Erstverkauf qualifiziert ist.
Es ändert sich nichts HTS-Code, das Ursprungsland, die Zulässigkeit der Waren oder etwaige Antidumping- oder Ausgleichszölle. Das sind getrennte Bestimmungen. Ein Erstverkaufsanspruch, der den Wert mindert, macht ein unzulässiges Produkt nicht zulässig und hebt eine AD/CVD-Anordnung nicht auf. Lassen Sie nicht zu, dass ein Makler oder Berater es als pauschale Zollermäßigung verkauft.
Bei Waren mit Ursprung in China ändert sich beim Erstverkauf auch die Bemessungsgrundlage für etwaige zusätzliche Wertzölle und die Warenbearbeitungsgebühr, da diese anhand des eingegebenen Wertes berechnet werden. Die AD/CVD-Reihenfolge oder die Rate selbst werden dadurch nicht geändert. Wenn die Zollersparnis groß ist, muss die Feile proportional stärker sein.
Es gilt auch nicht für jeden mehrstufigen Deal. Handelt es sich bei dem Zwischenhändler um einen Agenten, der niemals das Eigentum erwirbt, oder wenn die Waren beim Erstverkauf nicht eindeutig für die Vereinigten Staaten bestimmt waren, ist der Erstverkaufspreis nicht der Zollwert. Der Importeur trägt die Beweislast für die Struktur, und CBP kann den Anspruch ablehnen, nachdem die Eintragung eingereicht wurde.
Die vier Tests
Der erste Test ist ein echter Verkauf. Es muss eine echte Warenübertragung zu einem Preis erfolgen, wobei Verkäufer und Käufer als Auftraggeber fungieren. Eine Proforma-Rechnung, eine interne Überweisung oder eine nachträglich erstellte Papierspur reichen nicht aus. Zahlung, Titel und Verlustrisiko sollten sich vertragskonform verhalten.
Der zweite Test erfolgt zum Zeitpunkt des ersten Verkaufs als Bestimmungsort in den USA. Die Waren müssen eindeutig für den Export in die Vereinigten Staaten bestimmt gewesen sein, als der Hersteller sie an den Zwischenhändler verkaufte. Zu den Beweisen können Bestellungen gehören, in denen der US-Käufer genannt wird, US-spezifische Etiketten, Versandanweisungen, Produktspezifikationen oder Korrespondenz, aus der der endgültige Bestimmungsort vor dem ersten Verkauf hervorgeht.
Der dritte Test ist eine Armlängenprüfung. Wenn der Hersteller und der Zwischenhändler nicht miteinander verbunden sind, wird im Allgemeinen davon ausgegangen, dass der Preis dem Fremdvergleichsgrundsatz entspricht, CBP kann ihn jedoch dennoch anfechten, wenn die Fakten etwas anderes vermuten lassen. Wenn sie zusammenhängen, benötigt der Importeur mehr Unterstützung: Verrechnungspreisaufzeichnungen, Vergleichspreise oder eine Testwertanalyse. Ein künstlich niedriger Preis einer verbundenen Partei ist ein häufiger Grund für das Scheitern eines Erstverkaufsanspruchs.
Der vierte Test sind gesetzliche Ergänzungen. Der Erstverkaufspreis ist nicht automatisch der Zollwert. Die Transaktionswertregeln sind in festgelegt 19 CFR 152.103. Gegebenenfalls müssen Hilfsleistungen, Verpackung, bestimmte Tantiemen oder Lizenzgebühren, Verkaufsprovisionen und andere erforderliche Zuschläge hinzugerechnet werden. Wenn der Zwischenhändler dem Hersteller Werkzeuge, Konstruktionsarbeiten oder Materialien zur Verfügung stellt, können diese Kosten Teil des Wertes sein, auch wenn sie nicht auf der Erstverkaufsrechnung aufgeführt sind.
Die Datei, die CBP erwartet
Erstellen Sie die Datei in Tabs, nicht in einem Ordner mit losen PDFs. Tab eins ist die Transaktionsstruktur: ein einseitiges Diagramm und eine schriftliche Erläuterung der Rolle jeder Partei, einschließlich aller Familien- oder Eigentumsverhältnisse. Tab zwei ist der erste Verkauf: die Bestellung vom Hersteller zum Zwischenhändler, der Vertrag, die Rechnung und die Produktspezifikationen. Tab drei ist der zweite Verkauf: die Bestellung, der Vertrag und die Rechnung vom Zwischenhändler zum Importeur.
Tab vier ist die Zahlung. Fügen Sie die Bankunterlagen oder Überweisungen bei, die zu jeder Rechnung passen, und nicht nur eine Erklärung, dass die Zahlung erfolgt ist. Wenn der Mittelsmann die Fabrik in Raten bezahlt hat, zeigen Sie die Raten und die Rechnung, auf die sie sich beziehen. Wenn ein Akkreditiv verwendet wurde, fügen Sie das Akkreditiv und die darin vorgelegten Dokumente bei.
Tab fünf ist Titel und Risiko. Zeigen Sie, dass der Mittelsmann das Eigentum übernommen und das Verlustrisiko getragen hat. Eine Vertragsklausel, ein Versicherungszertifikat oder ein Kaufvertrag können hilfreich sein. Wenn der Mittelsmann nie das Eigentumsrecht innehatte, kann der erste Verkauf als Agenturvereinbarung und nicht als Verkauf behandelt werden.
Tab sechs enthält Beweise für den Bestimmungsort in den USA. Fügen Sie die Bestellung oder Kundenanweisung mit Angabe der USA, die Versanddokumente und alle US-spezifischen Etiketten oder Verpackungen bei. Die Beweise sollten aus der Zeit des ersten Verkaufs stammen und nicht erstellt werden, nachdem CBP eine Frage gestellt hat.
Tab sieben ist die Verknüpfung und die Ergänzungen. Zeigen Sie, wie SKU, Stil, Charge, Menge und Versandreferenz beim ersten Verkauf mit den Waren im US-Eintrag übereinstimmen. Zeigen Sie dann die Berechnung für Assists, Lizenzgebühren, Provisionen, Verpackung und alle anderen Zuschläge an. Ist der Erstverkaufspreis niedriger, weil ein Zusatz weggelassen wurde, ist die Forderung unvollständig.
Die Einreiseflagge und die Erklärung
Der Erstverkauf ist keine private Vereinbarung zwischen dem Importeur und dem Zollagent. Aus der Eintragung muss ersichtlich sein, dass der Wert auf einem früheren Verkauf beruht. ACE verfügt nicht über ein separates Kontrollkästchen für den Erstverkauf. Als Grundlage dienen der eingegebene Wert, die schriftliche Anweisung und das Arbeitsblatt des Maklers sowie die beim Importeur aufbewahrte Datei. Die Sorgfaltspflicht des Importeurs und die Fünf-Jahres-Aufzeichnungspflicht ergeben sich daraus 19 CFR 163.4; Die Bewertungsregel selbst ist 19 CFR 152.103. Wenn der Makler den Letztverkaufspreis hinterlegt und der Importeur später versucht, den Erstverkaufspreis geltend zu machen, stimmen Datei und Eintrag nicht überein.
Bewahren Sie die Einreiseunterlagen mindestens fünf Jahre ab dem Einreisedatum auf. Die Erstverkaufsdatei ist Teil des Eintragsdatensatzes und keine separate Handelsdatei. Wenn CBP eine Informationsanfrage stellt, muss der Importeur die Verträge, Rechnungen, Zahlungsaufzeichnungen und Verknüpfungen schnell vorlegen. Eine Datei, deren Zusammenstellung drei Wochen dauert, ist eine Datei, die zu einer eingehenderen Prüfung einlädt.
Erkundigen Sie sich vor der ersten Lieferung beim Makler, wie er die Erstverkaufsdaten dargestellt haben möchte. Einige Makler wünschen ein separates Arbeitsblatt. Einige möchten, dass die Erstverkaufsrechnung im Eintrag gekennzeichnet ist. Einige möchten, dass die Erklärung bei der Einreise unterzeichnet wird. Die Mechanismen variieren, das Prinzip jedoch nicht: Der Eintrag muss die Grundlage offenlegen und die Datei muss sie unterstützen.
Was der Broker beim Einstieg benötigt
Geben Sie dem Broker ein Paket, aus dem er Dateien ablegen kann, und keinen Ordner, den er interpretieren muss. Das Paket sollte die Einreisedaten, die HTS-Zeilen, die beiden Rechnungen, den Zahlungsnachweis, den US-Zielnachweis und eine einseitige Erläuterung der Struktur enthalten. Der Makler muss wissen, welche Rechnung den eingegebenen Wert unterstützt, welche Partei der eingetragene Importeur ist und wie die Waren im ersten Verkauf mit den Buchungszeilen übereinstimmen.
Bitten Sie den Makler, drei Dinge schriftlich zu bestätigen: dass für die Buchung der Erstverkaufswert verwendet wird, dass die Rechnungswerte mit den Buchungszeilen abgeglichen werden und dass der Makler über die Aufzeichnungen verfügt, die er zur Beantwortung einer CBP-Anfrage benötigt. Kann der Broker nicht alle drei bestätigen, ist der Eintrag noch nicht fertig. Durch die erstmalige Einreichung und spätere Behebung wird aus einem rechtmäßigen Anspruch ein Bußgeldverfahren.
Dokumentation der wirtschaftlichen Substanz des Mittelsmanns
Der Mittelsmann muss kein großes Unternehmen sein, sondern ein echter Käufer. Zeigen Sie auf der Zweitverkaufsrechnung eine Marge, das Verlustrisiko im Rahmen des Kaufvertrags und den Eigentumsübergang auf den Zwischenhändler vor dem Weiterverkauf an. Wenn die Marge Null ist oder der Zwischenhändler die Waren nie berührt, kann CBP ihn als Agenten behandeln und die Struktur durchsehen.
Ein Erstverkauf an eine verbundene Partei ist nicht automatisch ungültig, bedarf jedoch einer genaueren Prüfung. Fügen Sie das Eigentumsdiagramm in die Datei ein, legen Sie gemeinsame Eigentümer oder Geschäftsführer offen und untermauern Sie den Preis mit Verrechnungspreisaufzeichnungen, vergleichbaren Transaktionen oder einer Testwertanalyse. Ein Preis, der weit unter dem Markt liegt und für den es keine kommerzielle Erklärung gibt, ist ein Warnsignal.
Was löst eine CBP-Herausforderung aus?
Der häufigste Auslöser ist ein Erstverkauf, der nicht mit dem US-Eintritt in Verbindung gebracht werden kann. Auf der Rechnung wird eine Menge angezeigt, auf der Packliste eine andere und in der Buchungszeile eine dritte. CBP kann den Wert nicht überprüfen, wenn die Waren nicht verbunden sind. Ein weiterer Auslöser ist eine Erstverkaufsrechnung ohne Zahlungsnachweis oder eine Zahlung, die an eine andere Partei ging. Ein Dritter ist ein Mittelsmann, der weder Titel noch Risiko eingegangen ist.
Ein vierter Auslöser ist eine unerklärliche Preislücke. Wenn der Erstverkaufspreis 40 Prozent unter dem Zweitverkaufspreis liegt und die Akte keine Erklärung enthält, kann CBP fragen, ob der Erstverkauf gutgläubig war. Ein fünfter Punkt ist ein fehlender Zusatz: In der Werksrechnung sind Werkzeuge, Design oder Lizenzgebühren, die der Importeur gezahlt hat, nicht enthalten, und der Erstverkaufswert ist zu niedrig angesetzt. Ein sechster ist ein Anspruch, der nach der Einreichung des Eintrags mit für diesen Anlass erstellten Dokumenten geltend gemacht wird.
Wenn CBP die Forderung bestreitet, kann der Importeur mit einer nachträglichen Berichtigung, zusätzlichen Zöllen, Zinsen und in schwerwiegenden Fällen mit Strafen rechnen. Die Abhilfe besteht nicht darin, zu argumentieren, dass der Erstverkauf in der Branche üblich sei. Die Abhilfe besteht darin, die Dokumente vorzulegen, die die konkrete Transaktion belegen.
Erstellen der Datei vor der ersten Lieferung
Bilden Sie die Lieferkette vor der ersten Bestellung ab. Wer produziert, wer kauft, wer verkauft an den US-Importeur und wer erwirbt bei jedem Schritt das Eigentumsrecht? Tragen Sie die Antwort auf eine Seite ein. Sammeln Sie dann die beiden Verträge und die beiden Rechnungen vor dem Warenversand ein, nicht erst nach der Einreichung der Eintragung. Wenn der Zwischenhändler keinen Vertrag mit der Fabrik vorlegen kann, ist der Erstverkaufsanspruch schon vor Vertragsbeginn schwach.
Gleichen Sie die Mengen und SKUs ab. Die Erstverkaufsrechnung, die Zweitverkaufsrechnung, die Packliste, der Frachtbrief und die Buchungszeile sollten dieselben Waren beschreiben. Wenn der Zwischenhändler 1.000 Einheiten kauft und 1.000 Einheiten verkauft, sollte die Datei bei jedem Schritt 1.000 Einheiten anzeigen. Wenn die Mengen aufgrund von Proben, Retouren oder einer Teillieferung abweichen, dokumentieren Sie die Differenz.
Lassen Sie den Aufbau vor dem ersten Eintrag vom Makler überprüfen. Fragen Sie, ob der Eintrag die Erstverkaufsbezeichnung tragen darf, was der Makler bei der Einreichung benötigt und welche Aufzeichnungen er aufbewahren wird. Erwägen Sie für ein Programm mit hohem Wert oder wiederkehrender Laufzeit eine CBP-Entscheidung oder einen Spezialisten für Zollwertermittlung. Die Kosten für die Überprüfung sind im Vergleich zu einer Strafe nach der Einreise gering.
Senden Sie die sechs Dokumente vor der ersten Einreise
Senden Sie vor dem ersten Eintrag die beiden Verträge, die beiden Rechnungen und einen Zahlungsnachweis für jede Stufe an Sie Zollagent für eine Überprüfung der Struktur vor dem Eintritt. Bitten Sie den Makler um eine schriftliche Bestätigung, dass der Eintrag zum Erstverkaufswert erfolgt und die Datei vollständig ist. Bewahren Sie den US-Zielnachweis und die SKU-Verknüpfung im selben Paket auf. Wenn eines der sechs Dokumente fehlt, fordern Sie den Erstverkauf noch nicht an; Der Rest der Datei kann um sie herum aufgebaut werden. Die Reihenfolge ist wichtig, da CBP zuerst nach der Kette und nicht nach der Tabelle fragt. Senden Sie die beiden Verträge und Rechnungen an Unser Zollteam vor dem ersten Eintrag.
